核算题

[自测]2．B公司采用期初汇率对外币业务进行核算，期初有关外币账户的余额情况如下：

2005年12月发生了如下业务：
（1）5日，向甲企业出口商品一批，计40，000美元，已办理出口交单手续。
（2）5日，收回甲企业货款15，000美元。
（3）10日，归还乙企业货款5，000美元。
（4）13日，向乙进口一批商品，计10，000美元，商品验收入库，款未付。
12月末市场汇率为1：8.80元。
要求：编制上述业务及年末调整汇兑损益的会计分录。

正确答案：
（1）5日，向甲企业出口商品一批，计40，000美元，已办理出口交单手续。
借：应收账款——甲（美元）（40，000×8.2）            328，000
      贷：主营业务收入                                                                     328，000
（2）5日，收回甲企业货款15，000美元。
借：银行存款——美元（15，000×8.2）                     123，000
      贷：应收账款——甲（美元）                                                   123，000
（3）10日，归还乙企业货款5，000美元。1-11关联知识点1
借：应付账款——乙（美元）（5000×8.2）               41，000
      贷：银行存款——美元                                                               41，000
（4）13日，向乙进口一批商品，计10，000美元，商品验收入库，款未付。
借：库存商品                                                               82，000
      贷：应付账款——乙（美元）（10，000×8.2）                                    82，000
外币账户期末汇兑损益的计算：8
“银行存款”账户汇兑损益＝20，000×8.8－164，000＝12，000
“应收账款”账户汇兑损益＝57，000×8.8－467，400＝34，200
“应付账款”账户汇兑损益＝20，000×8.8－164，000＝12，000
期末汇兑损益＝12，000＋34，200－12，000＝34，200
借：银行存款                                                                  12，000
      应收账款——甲（美元）                                          34，200
      贷：应付账款——乙（美元）                                                               12，000
               财务费用——汇兑损益                                                               34，200
教材章节/页面：1-13
【解析】“银行存款”账户汇兑损益的计算：即按照月末汇率折算的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益处理。
根据上述分录，可知，月末“银行存款”账面人民币金额为：82000元＋123000元－41000元＝164000元
月末“银行存款”外币账面余额为：10000美元＋15000美元－5000美元＝20000美元
已知12月末市场汇率为1：8.80元，故“银行存款”账户汇兑损益＝20，000×8.8－164，000＝12，000

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